隨著加密貨幣市場的蓬勃發展，越來越多投資者將其納入資產配置的一環。然而，當獲利了結、準備迎接財富增長的喜悅時，一個關鍵問題也隨之而來：賺到的錢需要報稅嗎？答案是肯定的。對於許多剛接觸的投資者來說，虛擬貨幣報稅的規則可能像區塊鏈技術一樣複雜難懂。本篇攻略將為您系統性地拆解 虛擬貨幣所得稅 的所有細節，從法律定位、所得計算，到 個人虛擬貨幣交易所得 的申報流程，讓您在 2025 年的報稅季能輕鬆應對，避免不必要的罰款風險。

首先，我們必須釐清一個核心觀念：在台灣稅務法規中，比特幣、以太幣等虛擬貨幣究竟是什麼身份？許多人直覺地將其視為「貨幣」，但實際上，主管機關的看法截然不同。這一定位的差異，直接決定了其後續的課稅方式與您的納稅義務。

虛擬貨幣的官方定位：是「商品」而非「貨幣」

在深入探討報稅細節之前，建立正確的觀念至關重要。根據我國金融監督管理委員會（金管會）與中央銀行的聯合定調，虛擬貨幣（官方稱為「虛擬通貨」）被明確界定為一種具有高度投機性的數位「商品」或「虛擬商品」。

這意味著，當您進行虛擬貨幣交易時，其法律意義與買賣美金、日圓等外匯完全不同。您可以把它想像成在線上買賣一幅數位畫作、一件稀有的遊戲寶物，或是一張高爾夫球證。當您以低價買入、高價賣出這項「商品」時，所產生的價差利潤，就構成了稅法上需要申報的所得。

根據所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類的規定，這種利得被歸類為「財產交易所得」。因此，進行虛擬貨幣報稅的核心，就是準確計算並申報這部分的所得。

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如何計算虛擬貨幣的財產交易所得？公式與成本認定

計算財產交易所得的邏輯很簡單，就是「賺了多少錢」。其基本公式如下：

所得額 = 收入（賣出價格） – 原始成本（買入價格） – 必要費用（手續費等）

這個公式看似簡單，但在虛擬貨幣的實際交易中，「原始成本」的認定往往是投資者最頭痛的部分，尤其是在多次、不同價位買入的情況下。稅法上並未強制規定單一的成本計算方法，但實務上，您需要選擇一種合理且一致的方法來計算。以下是幾種常見的成本認定方式：

常見的成本計算方法 📊

• 先進先出法（FIFO – First-In, First-Out）：這種方法假設您最先買入的貨幣會最先被賣出。這是在沒有特別追蹤的情況下，最被廣泛接受且相對簡單的計算方式。
• 加權平均法（Weighted Average Cost）：將您所有買入的總成本除以總數量，得到一個平均持有成本。每次賣出時，都使用這個平均成本來計算獲利。這種方法能平滑價格波動的影響。
• 個別認定法（Specific Identification）：如果您能明確地識別出每一次賣出對應的是哪一筆買入的資產（例如，透過不同的錢包地址管理），就可以使用這種方法。這提供了最大的節稅彈性，但需要非常詳盡的交易紀錄來支撐。

關鍵提醒：無論您選擇哪種方法，最重要的是保持一致性。不能在同一個稅務年度內，對同一種虛擬貨幣的交易隨意切換計算方法。此外，「必要費用」如交易所的交易手續費、鏈上的 Gas Fee、出金費用等，都是可以從獲利中扣除的，務必妥善保存相關紀錄。

實例演算：不同情境下的所得計算

為了讓您更具體地理解，我們用一個簡單的表格來模擬不同情境下的所得計算：

情境	交易描述	所得計算	應申報所得額
單次買賣	以 100,000元台幣買入 0.05 顆比特幣，後以 150,000元賣出，交易手續費共 500元。	150,000 (收入) – 100,000 (成本) – 500 (費用)	49,500 元
多次買入，一次賣出 (FIFO)	1月買入 1顆以太幣 (成本 50,000元)，3月再買入 1顆 (成本 60,000元)。5月以 80,000元賣出 1顆，費用 200元。	依 FIFO 原則，賣出的是 1月買入的。80,000 (收入) – 50,000 (成本) – 200 (費用)	29,800 元
幣幣交易	用價值 100,000元的比特幣，兌換了當時等值的 2顆以太幣。	此交易視為「賣出」比特幣。假設比特幣原始成本為 70,000元。100,000 – 70,000	30,000 元

*注意：幣幣交易是一個常見的報稅誤區。即使沒有換成法幣，將一種虛擬貨幣兌換成另一種，在稅務上也被視為一次「處分」行為，需要計算該筆交易的損益。

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虛擬貨幣海外所得需要報稅嗎？最低稅負制全解析 🧭

這是 虛擬貨幣報稅 中最關鍵，也最容易被忽略的一環。目前絕大多數台灣投資者使用的都是註冊在海外的交易所，如幣安（Binance）、OKX、Bybit 等。在這些平台產生的交易利得，性質上就屬於「海外所得」。

海外所得的申報適用於「所得基本稅額條例」，也就是我們常聽到的「最低稅負制」。這套制度的設計目的是為了讓高所得者，即使享受了許多免稅或減稅的優惠後，仍需對國家財政有最基本的貢獻。其申報門檻與規則如下：

• 第一道門檻（計入門檻）：單一申報戶「全年海外所得總額」達到 新台幣 100 萬元。若未達此標準，則無需計入基本所得額，也就不必申報。
• 第二道門檻（課稅門檻）：若海外所得超過 100 萬元，就需要將其與其他應計入基本所得額的項目（如特定保險給付、非現金捐贈等）加總，計算出「基本所得額」。如果這個「基本所得額」超過了當年度的免稅額（2025年申報 2024 年度所得，免稅額為 670 萬元，未來可能調整），才需要進一步計算基本稅額。

最低稅負制的計算流程

整個判斷流程可以簡化為以下幾個步驟：

1. 步驟一：加總全年海外所得。 將您在所有海外平台的虛擬貨幣交易淨利潤加總（虧損可與獲利互抵）。
2. 步驟二：判斷是否達 100 萬。 如果總額小於 100 萬元，恭喜您，這部分所得今年無需申報。如果大於等於 100 萬元，請繼續下一步。
3. 步驟三：計算基本所得額。 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 其他應計項目。
4. 步驟四：判斷是否超過免稅額。 將算出的基本所得額與 670 萬元的免稅額比較。若未超過，則無需繳納基本稅額。
5. 步驟五：計算稅額。 若基本所得額超過 670 萬元，則需計算「基本稅額」：（基本所得額 – 670 萬）x 20%。
6. 步驟六：比較並補繳差額。 最後，將算出的「基本稅額」與您原本應繳的「一般綜合所得稅額」比較，取其高者繳納。如果基本稅額較高，您就需要補繳其中的差額。

簡單來說，並非所有海外所得都要繳稅，而是只有當您的總體所得達到相當高的水平時，最低稅負制才會啟動。然而，即使最終無需繳稅，只要海外所得達到 100 萬元的門檻，依法仍有申報的義務。

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交易虧損怎麼辦？虛擬貨幣虧損可以抵稅嗎？📉

投資有賺有賠，當不幸發生虧損時，稅法也提供了相應的扣除機制。這就是「盈虧互抵」的原則。關於虛擬貨幣虧損抵稅，您需要了解以下幾個重點：

• 同年度盈虧互抵：在同一個報稅年度內，您因為交易虛擬貨幣產生的虧損，可以拿來抵銷同樣屬於「財產交易所得」類別的獲利。例如，您今年賣房地產賺了 50 萬，但在虛擬貨幣上虧損了 20 萬，那麼您只需要就 30 萬的淨利潤來申報財產交易所得。
• 虧損扣除年限：如果當年度的財產交易總和是淨虧損（例如，房地產沒賺錢，虛擬貨幣虧了 20 萬），這個虧損額度是不能從您的薪資所得或其他類別所得中扣除的。但是，您可以將這個虧損紀錄下來，在未來 三年內 的財產交易所得中進行扣除。
• 舉證責任：要主張虧損扣除，您必須能夠提供完整且可信的交易紀錄，以證明虧損的真實性與金額。這再次凸顯了詳實記錄每一筆交易的重要性。

對於海外所得，盈虧互抵的原則同樣適用。您在 A 平台的獲利可以和 B 平台的虧損相抵，計算出最終的海外所得淨額，再用這個淨額去判斷是否達到 100 萬元的申報門檻。

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其他虛擬貨幣收入類型的報稅指南 (Staking, 空投, 挖礦)

除了單純的買賣交易，虛擬貨幣世界還有許多賺取被動收入的方式。這些收入在稅務上如何認定？

質押獎勵 (Staking Rewards)

當您透過 Staking 獲得獎勵代幣時，這些獎勵通常會被認定為「其他所得」。您需要在收到獎勵的當下，以該代幣的公平市價（Fair Market Value）作為您的所得金額進行申報。同時，這個市價也將成為您這批代幣的「取得成本」，未來當您賣出這些代幣時，就可以用這個成本來計算財產交易所得。

空投 (Airdrops)

空投的認定與 Staking 類似，同樣屬於「其他所得」。在您收到空投代幣並可以自由支配時，應以當時的市價申報所得。如果收到時該代幣尚無市價，或價值趨近於零，則取得成本可視為零。未來賣出時，全部的賣價都將被視為財產交易所得。

挖礦 (Mining)

挖礦的稅務認定相對複雜，主要取決于其規模與形式：

• 個人業餘挖礦：若您只是個人興趣，小規模挖礦，挖到的礦幣收入可視為「其他所得」。成本方面，您可以列舉相關的直接費用，如電費、礦機折舊等進行扣除。
• 專業規模挖礦：如果您成立工作室或公司，投入大量設備進行專業化挖礦，那麼這將被視為「營業行為」。相關收入應申報為「營利事業所得」，並需辦理營業登記，開立發票，適用營所稅稅率。

NFT 交易

NFT 的交易與一般虛擬貨幣相同，買賣的價差利潤屬於「財產交易所得」。但如果您是 NFT 的創作者（例如藝術家），首次發行並出售自己的作品，這部分收入更傾向於被認定為「執行業務所得」（類似稿費或版稅收入）。

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實戰教學：2025年虛擬貨幣報稅流程與注意事項 💡

理論知識都具備後，實際操作才是關鍵。以下是為您整理的報稅實戰步驟：

第一步：徹底盤點與紀錄整理 (全年)

這是整個 虛擬貨幣報稅 流程中最基礎也最重要的一步。如果沒有準確的紀錄，後續一切計算都是空談。建議您從年初就開始養成習慣。

• 善用工具：使用專業的虛擬貨幣記帳或報稅軟體（如 Koinly, CoinTracker），透過 API 匯入各大交易所和錢包的交易紀錄，自動進行成本計算。
• 手動備份：定期從交易所下載 CSV 格式的交易報告，作為原始資料備份。
• 紀錄要項：確保您的紀錄包含：交易日期時間、交易平台、交易對（如 BTC/USDT）、買/賣方向、數量、價格、總金額（台幣計價）、手續費。

第二步：區分所得類別並計算總額 (報稅季前)

在報稅前，根據前述原則，將您的所有虛擬貨幣相關收入進行分類與加總：

1. 國內所得：如果您是透過國內合法交易所（如 MAX, BitoPro）出金，且有獲利，這部分屬於國內的財產交易所得。
2. 海外所得：在海外交易所產生的所有交易淨利潤總和。
3. 其他所得：Staking, Airdrops 等收入的總和。

計算各類所得的淨額（獲利減去虧損）。

第三步：填寫所得稅申報書 (5月報稅季)

使用財政部的報稅軟體或線上申報系統時，將計算好的所得填入對應的欄位：

• 國內財產交易所得/虧損：填寫在綜合所得稅申報書的「財產交易所得」欄位。
• 海外所得：若總額達 100 萬，填寫在「個人所得基本稅額（最低稅負制）」申報表的「海外所得」欄位。
• 其他所得：填寫在「其他所得」欄位，並在說明處註記為虛擬貨幣收益。

國稅局查核風險與因應

許多人會問：「國稅局真的查得到嗎？」隨著全球反洗錢（AML）與金融資訊交換的標準化，資訊正變得越來越透明。特別是當您有大額資金從國內交易所提領至銀行帳戶時，這些金流紀錄都可能成為國稅局查核的起點。根據金管會發布的指導原則，國內交易所需要落實 KYC (認識你的客戶) 與交易監控。因此，誠實申報、備妥完整交易證明，才是最保險的作法。

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虛擬貨幣報稅常見問題 (FAQ)

1. 虛擬貨幣交易金額很小，每年獲利幾千塊，也需要報稅嗎？

依法而言，任何所得都應申報。但實務上，如果您的財產交易所得金額很小，且加計其他所得後未達課稅門檻，可能不會產生實際稅負。然而，申報是法定義務，建議即使金額小也應如實申報，以避免未來可能的查核爭議。

2. 如果我都沒把虛擬貨幣換成台幣（TWD），一直在幣圈內交易，需要報稅嗎？

需要。如前文所述，「幣幣交易」（例如用 BTC 換 ETH）在稅務上被視為一次賣出與一次買入。您賣出了 BTC，實現了它的損益，就應該計算所得。這是一個非常容易被誤解的觀念，請務必注意。

3. 用信用卡買幣，成本怎麼算？

您的成本就是您刷卡支付的總金額（包含可能的手續費）。例如，您刷卡支付了 30,500 元台幣買到了價值 30,000 元的 USDT，您的成本就是 30,500 元。

4. 國稅局真的查得到我在海外交易所的交易紀錄嗎？

直接獲取您在海外平台的逐筆交易紀錄目前有難度。但國稅局可以透過「金流」來追查。當您從海外平台大額出金到國內銀行帳戶，或透過國內交易所轉換成台幣時，這些金流紀錄就非常明確。國稅局可以要求您說明資金來源，屆時您就需要提出交易證明來佐證，否則可能被以較不利的方式認定所得。

5. 忘記報稅或報錯了怎麼辦？

若在申報期限後才發現漏報或報錯，應盡快向戶籍所在地的國稅局辦理「自動補報並補繳稅款」。只要在未經檢舉、未經稽徵機關調查前主動完成，通常只需加計利息，可免除漏稅罰。

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結論

面對 虛擬貨幣報稅，最理性的態度是不逃避、不恐慌。核心原則其實很簡單：將虛擬貨幣視為一項會產生損益的「財產」，並誠實記錄、計算、申報。雖然初次接觸時會覺得規則繁瑣，但只要建立起正確的觀念和記錄習慣，整個流程就能化繁為簡。

總結本文的幾個關鍵要點：

• 法律定位：虛擬貨幣是「商品」，獲利屬「財產交易所得」。
• 紀錄為王：詳實的交易紀錄是準確報稅與應對查核的基礎。
• 區分來源：明確分清楚所得是源自國內還是海外，適用不同申報規則。
• 海外所得門檻：牢記海外所得 100 萬的申報門檻與最低稅負制的運作方式。
• 虧損可抵：善用盈虧互抵與三年虧損扣除的規則，合法節稅。

隨著全球稅務透明化的趨勢，主動合規申報不僅是履行公民義務，更是保護自己資產的長遠之計。若您的交易情況特別複雜或金額龐大，尋求專業會計師或稅務顧問的協助，將是更為穩妥的選擇。如果您還在探索如何開始虛擬貨幣投資，建議從建立正確的基礎知識開始。

*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。