當我們談論財富傳承時，「什麼是繼承稅」這個問題總是浮現在許多人的腦海中。這不僅是一項稅務規定，更是一門涉及家庭財務、法律規劃與情感傳承的複雜學問。廣義來說，繼承稅是政府對繼承人因繼承行為所獲得的財產課徵的一種稅負。然而，在台灣的稅法體系下，我們更常接觸到的是「遺產稅」，兩者概念相似但課徵對象略有不同。理解其背後的運作 logique、最新的繼承稅免稅額以及合法的節稅管道，是每一位關心資產傳承的現代人都應具備的理財智慧。
這筆稅金的目的在於調節社會財富分配，避免財富過度集中於少數家族，並將稅收用於公共建設與社會福利，實現社會資源的再平衡。許多人可能認為這是一筆「富人稅」，但隨著台灣房地產價值的飆升，許多僅擁有一間房產的普通家庭，也可能面臨高額的遺產稅挑戰。因此，提早進行財務規劃，了解遺產稅計算方式，已不再是富豪的專利，而是攸關你我家庭財富能否順利傳承的關鍵課題。
💡 核心觀念：台灣的「遺產稅」是在分配遺產前對總遺產課稅，而「繼承稅」則是在分配後對各繼承人收到的份額課稅。了解這個差異是規劃的第一步。
釐清關鍵差異：遺產稅 vs. 繼承稅 🧐
在深入探討什麼是繼承稅之前，我們必須先釐清一個在台灣至關重要的概念區別：遺產稅（Estate Tax）與繼承稅（Inheritance Tax）。雖然兩者都與身後財產的移轉有關，但課稅的對象與時機點截然不同，這直接影響了稅務規劃的策略。
遺產稅（台灣現行制度）
台灣目前採用的是「總遺產稅制」，也就是典型的遺產稅。它的特點如下：
- 課稅對象：針對「被繼承人」所遺留下來的全部財產總額進行課稅。
- 課稅時點：在遺產進行分割、分配給各個繼承人「之前」。
- 納稅義務人：由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人共同負責繳納。
- 計算方式：將所有遺產（動產、不動產、有價證券等）加總，減去免稅額及各項扣除額後，依淨額的級距稅率計算應納稅額。
簡單來說，遺產稅像是對一個「大包裹」直接貼上稅單，繳完稅後，包裹裡的東西才能分給收件人。這種制度的計算相對單純，不論繼承人有幾位，或彼此關係如何，應繳的稅額都是一樣的。
繼承稅（部分國家採用）
繼承稅則是另一種模式，以日本、德國等國為代表。
- 課稅對象：針對「各個繼承人」實際繼承到的那一份財產進行課稅。
- 課稅時點：在遺產分配「之後」。
- 納稅義務人：由每一位繼承人各自負責繳納自己那一份的稅款。
- 計算方式：稅率通常會因繼承人與被繼承人的親疏關係而有所不同。例如，直系血親（如子女）的稅率可能較低，而旁系血親或無關第三者的稅率則較高。
繼承稅則像是先把大包裹裡的東西分給不同的人，再依據每個人的身份和收到的物品價值，各自計算應繳的稅金。這種制度更能體現「量能課稅」原則，親等越近、繼承財產越少的人，稅負相對較輕。
總結來說，雖然大家口語上常混用，但在台灣進行財富傳承規劃時，我們真正需要面對與處理的是「遺產稅」。接下來的內容，我們將聚焦於台灣現行的遺產稅制度，深入解析其計算方式與節稅策略。
2025年台灣遺產稅如何計算？一張圖看懂免稅額與稅率 📊
了解遺產稅的計算公式是進行有效規劃的基礎。許多人對稅務計算感到頭痛，但其實只要掌握核心三步驟，就能輕鬆上手。台灣的遺產稅計算公式可以簡化為：
( 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 ) × 稅率 – 累進差額 = 應納遺產稅額
讓我們一步步拆解這個公式中的各個元素：
第一步：計算遺產總額
這是計算的起點，需要將被繼承人過世時所擁有的全部財產，無論在國內還是國外，都納入計算。常見的遺產項目包括：
- 不動產：土地、房屋（依公告現值或評定標準價格計算）。
- 金融資產：銀行存款、股票、基金、債券（依死亡當日收盤價或淨值計算）。
- 其他資產：汽機車、黃金、珠寶、古董、著作權、專利權等。
- 視同遺產：被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬的財產，以及指定受益人的人壽保險理賠金（需符合特定條件才可免稅）。
第二步：減去免稅額與扣除額
這是合法節稅的關鍵！政府提供了一系列的免稅與扣除額度，可以大幅降低課稅基礎。根據 財政部國稅局 公告，2025年的額度如下：
| 項目 | 2025年額度 (新台幣) | 說明 |
|---|---|---|
| 免稅額 | 1,333 萬元 | 每位被繼承人皆可享有。 |
| 扣除額 | 配偶：493 萬元 | 被繼承人有配偶者。 |
| 直系血親卑親屬：50 萬元/人 | 子女、孫子女等。未成年者每年可加扣50萬元至成年。 | |
| 父母：123 萬元/人 | 被繼承人有父母在世。 | |
| 身心障礙：618 萬元/人 | 繼承人為重度以上身心障礙者。 | |
| 喪葬費：123 萬元 | 不論實際花費多少，直接扣除。 |
第三步：套用稅率計算
將遺產總額減去所有可用的免稅額與扣除額後，得出的金額稱為「遺產淨額」。接著，將遺產淨額代入下方的累進稅率表即可算出應繳稅額。
| 遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5,000 萬元以下 | 10% | 0 |
| 超過 5,000 萬元至 1 億元 | 15% | 250 萬元 |
| 超過 1 億元 | 20% | 750 萬元 |
【案例試算】
王先生不幸於2025年過世，留下遺產總額 8,000 萬元。他的繼承人有配偶王太太，以及兩位已成年的子女。讓我們來算算王家需要繳多少遺產稅：
- 計算課稅淨額：
8,000萬 (遺產總額) – 1,333萬 (免稅額) – 493萬 (配偶扣除額) – 50萬 × 2 (子女扣除額) – 123萬 (喪葬費) = 5,951 萬元 - 套用稅率：
遺產淨額 5,951 萬元落在第二個級距，適用 15% 稅率。
5,951萬 × 15% – 250萬 (累進差額) = 892.65萬 – 250萬 = 642.65 萬元
透過這個例子，您可以清楚看到，雖然王先生的遺產高達8,000萬，但經過合法的扣減後，實際應繳的稅額已大幅降低。這也凸顯了熟悉並善用各項扣除額的重要性。
財富傳承的智慧：五大合法節稅策略 💰
面對可能高達20%的遺產稅率，許多人會問：「有什麼方法可以合法地減少這筆稅負？」答案是肯定的。提前規劃是守護家族財富的不二法門。以下為您整理五個常見且有效的遺產稅節稅策略，幫助您將更多資產順利傳承給下一代。
策略一：善用每年贈與稅免稅額
這是最直接也最廣為人知的節稅方式。根據台灣《遺產及贈與稅法》，每位贈與人每年享有244萬元的贈與稅免稅額。這意味著，您可以每年將244萬元以下的資產（現金、股票等）轉移給子女或其他人，而無需繳納任何贈與稅。若夫妻兩人共同規劃，每年最多可移轉 488 萬元的資產給下一代。長期下來，可以有效降低未來需要被課徵遺產稅的總資產。
⚠️ 注意事項：死亡前2年內的贈與會被視為遺產，需併入遺產總額課稅。因此，贈與規劃應及早開始。
策略二：規劃人壽保險
人壽保險是遺產規劃中非常強大的工具。在符合特定條件下，指定受益人的人壽保險理賠金，可以不計入遺產總額。這筆錢可以直接由保險公司支付給指定的受益人（如子女），不僅免於遺產稅的課徵，還能為繼承人提供一筆繳納遺產稅的現金流，避免他們因籌不出稅款而被迫變賣房產或股票。
💡 專業提醒：要保人與被保險人需為同一人，且為「死亡給付」並指定受益人，才能享有此稅務優勢。若規劃不當（如涉及重病投保、密集投保等情況），仍可能被稅務機關認定為規避稅負而要求補稅。
策略三：資產配置與轉換
不同資產在計算遺產價值時的基準不同，這就創造了規劃空間。
- 現金轉不動產：現金會以100%的面額計入遺產，但不動產是以遠低於市價的「公告土地現值」及「房屋評定標準價格」計算。因此，將部分現金轉為不動產持有，可以有效降低帳面上的遺產總額。
- 創造負債：在過世前，透過合法的貸款（例如用不動產抵押貸款）來進行投資或規劃，這筆負債可以從遺產總額中扣除，達到降低遺產淨額的效果。當然，這需要謹慎評估其財務風險。
策略四：成立信託
信託是一種更為精密和客製化的傳承工具。您可以將財產（如股權、不動產）成立信託，並指定子女為受益人。透過信託契約，您可以確保財產在您過世後，能依照您的意願被管理與分配，避免子女揮霍或家族紛爭。在稅務上，一旦財產交付信託，其所有權就轉移給受託人（通常是銀行），因此不計入您個人的遺產總額中，但可能涉及贈與稅或信託利益的所得稅，需尋求專家協助規劃。
策略五：利用不計入遺產總額的項目
法律明文規定有些財產不需被課徵遺產稅，例如：
- 農地：由繼承人或受遺贈人繼續經營農業生產的農地，可以全額免徵遺產稅（但五年內不得轉售或變更用途）。
- 公共設施保留地：因都市計畫被劃定為公共設施但尚未被政府徵收的土地。
- 捐贈：遺贈給各級政府、公立教育文化慈善機關的財產。
每種策略都有其優缺點及適用情境，最好的方式是綜合運用，並諮詢會計師或律師等專業人士，量身打造最適合您家庭的財富傳承計畫。提早行動，才能從容應對。
全球視野：各國繼承稅政策大不同 🌍
隨著全球化資產配置成為趨勢，了解不同國家的繼承相關稅制變得格外重要。一個不慎，您的海外資產可能面臨意想不到的高額稅負。各國的政策差異極大，主要受其經濟發展、社會福利制度與歷史文化影響。
以下我們比較幾個主要國家與地區的遺產/繼承稅政策，讓您在進行跨國資產規劃時有所依據。
| 國家/地區 | 稅制類型 | 最高稅率 (約) | 特點 |
|---|---|---|---|
| 台灣 | 遺產稅 | 20% | 對總遺產課稅，採三級累進稅率。 |
| 美國 | 遺產稅 | 40% | 聯邦遺產稅免稅額極高(千萬美元級別)，但對外國人僅6萬美元，且部分州有額外州遺產稅。 |
| 日本 | 繼承稅 | 55% | 全球稅率最高的國家之一，對各繼承人課稅，稅率極高，稅制複雜。 |
| 英國 | 繼承稅 | 40% | 有固定免稅額，超過部分稅率單一。夫妻間資產移轉通常免稅。 |
| 新加坡 / 香港 | 無 | 0% | 為了吸引全球資金，已廢除遺產稅，成為亞洲的財富管理中心。 |
| 中國大陸 | 無 (暫無) | – | 目前尚未開徵遺產稅，但長期來看有開徵的可能性。 |
從上表可見，政策的差異極為懸殊。例如，一位在美國持有房產的台灣人，若無特殊規劃，其在美的資產可能僅有6萬美元的免稅額，遠低於美國公民的額度，剩餘部分將面臨高達40%的重稅。反之，將資產配置在新加坡或香港，則無此擔憂。
這提醒我們，在進行國際投資或移民規劃時，不能只看投資回報率，更要將當地的稅務法規納入考量。建議在處理跨國資產時，務必諮詢同時了解兩地稅法的專家，例如參考 國際四大大計師事務所 的稅務報告，或尋求專業顧問的協助，避免因資訊落差而造成財富的巨大損失。
常見問題 (FAQ) 💬
Q1：遺產稅跟繼承稅到底有什麼不同？我該關心哪個？
這是一個非常關鍵的問題。簡單來說，遺產稅是對「死者留下的整筆財產」課稅，課完稅才能分配；繼承稅則是對「繼承人收到的那一份財產」課稅。在台灣，我們實行的是遺產稅制度，所以您需要關心和規劃的是「遺產稅」。雖然口語上常聽到繼承稅，但在稅務申報和法律層面，請務必以「遺產稅」為準。
Q2：父母想把房子過戶給我，用「贈與」還是等未來「繼承」比較划算？
這沒有標準答案，需視個案情況而定。一般來說：
• 繼承的稅負成本較低：繼承時，土地免繳土地增值稅，房屋也無契稅問題。遺產稅有1,333萬的免稅額及多項扣除額，稅基通常較低。
• 贈與的稅負成本較高：生前贈與房產需繳納贈與稅、土地增值稅和契稅，總成本通常較高。
• 未來出售的考量：若子女未來打算出售房產，繼承取得的成本是以繼承時的「公告現值」計算，若公告現值低，未來出售時房地合一稅的稅基會變高。而贈與取得的成本也是以公告現值計算。因此，若考慮到未來出售的稅負，有時生前以「買賣」方式過戶，雖然當下有稅費，但能墊高未來出售的成本基礎，反而可能更節稅。建議與代書或會計師詳細試算後再做決定。
Q3：如果繳不出遺產稅怎麼辦？
這是一個很現實的問題。如果繼承人手頭現金不足，有以下幾種方式可以處理：
1. 申請分期繳納：若稅額在30萬元以上，且現金繳納有困難，可在繳納期限內向國稅局申請分18期以內繳納，每期間隔最多2個月。
2. 申請實物抵繳：經申請核准後，可以用被繼承的遺產（如土地、房屋、股票）來抵繳稅款。
3. 申請延期繳納：若因特殊原因（如遺產涉及訴訟），可申請延期繳納。
4. 銀行貸款：以即將繼承的房地產向銀行申請「遺產稅代墊貸款」，取得資金來繳稅，待完成繼承登記後再轉為一般房貸。
Q4：遺產稅申報的期限是多久？需要準備什麼文件？
繼承人必須在被繼承人死亡之日起6個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局辦理遺產稅申報。若有正當理由，可以申請延長3個月。需要準備的文件相當繁瑣，主要包括：遺產稅申報書、被繼承人死亡證明或除戶戶籍謄本、所有繼承人現戶戶籍謄本、繼承系統表，以及各類財產證明文件（如土地房屋權狀、存款證明、股票持股證明等）。建議提早準備，或委託專業代書處理。
Q5：我在海外的資產，也需要申報台灣的遺產稅嗎？
是的，需要。台灣的遺產稅採「屬人兼屬地主義」。只要被繼承人是經常居住在台灣境內的國民，其在全球各地的財產，都應納入遺產總額申報。若未申報，經查獲除了補稅外，還會有高額罰款。因此，擁有海外資產者，更應誠實申報並提前做好稅務規劃。
結論：規劃是通往財富平順傳承的唯一路徑 🧭
深入理解「什麼是繼承稅」及其在台灣的對應制度「遺產稅」，不僅是學習一項稅法知識，更是對家庭責任與未來的一種承擔。遺產稅並非洪水猛獸，而是一套有規則可循的制度。透過本文的解析，我們可以看到，從釐清基本概念、掌握計算公式，到善用贈與、保險、信託等多元工具，處處都存在著合法且有效的規劃空間。
財富的累積耗費了您一生的心血，而傳承則是這段旅程的最後一哩路。成功的傳承，不僅是將資產數字轉移給下一代，更是傳遞一份安心與智慧，避免後代因子女繳不出稅款而被迫賤賣家產，或因遺產分配不均而產生嫌隙。因此，我們不能將這件事留到最後一刻。現在就開始檢視您的資產狀況，與家人開啟對話，並在必要時尋求專業人士的協助。唯有及早規劃，才能確保您辛苦打拼的成果，能夠以最圓滿、最有效率的方式，福澤後代，實現真正的家族永續。
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