每到五月，報稅季的來臨總是讓許多人感到頭痛。面對複雜的稅法條文與繁瑣的計算過程，您是否也常常感到困惑？其實，只要掌握了核心概念，進行所得稅級距試算並不如想像中困難。本文將為您深入淺出地解析2025年最新的綜合所得稅計算方式，從所得總額的定義、免稅額與各式扣除額的應用，到最終的2025所得稅稅率級距，一步步引導您完成稅額試算，並分享夫妻報稅與扶養親屬的節稅技巧，讓您成為自己的理財稅務專家。

綜合所得稅，簡稱「綜所稅」，是政府針對個人在一個年度內（1月1日至12月31日）的所有收入，減去法定的免稅額與扣除額後，依據淨所得所適用的稅率級距來課徵的稅負。繳納時間為次年的5月1日至5月31日。因此，我們在2025年5月所申報的，是您在2024年全年度的各項所得，這其中可能包含薪資、利息、股利、租金、執行業務所得，甚至是比賽或中獎的獎金等。

理解這個基本框架後，接下來的挑戰就是如何正確計算出「課稅的基礎」，也就是「綜合所得淨額」。這個數字並非您的年收入總和，而是經過層層減除後的結果。這個過程就像剝洋蔥，一層層剝掉可以合法減免的部分，剩下的核心才是真正需要被課稅的金額。這個減免的過程，正是節稅的關鍵所在。

2025年最新所得稅級距與累進稅率詳解 📊

台灣的綜合所得稅採用「累進稅率制」，這意味著您的所得越高，所適用的稅率也越高。這個制度將所得淨額劃分為數個區間，每個區間對應不同的稅率。許多人誤以為自己的年收入落在哪個級距，就要用該級距的稅率乘以全部所得，這是一個常見的迷思。事實上，您的所得是「分段」適用不同稅率的。

為了方便計算，稅務機關提供了「累進差額」這個速算工具。您只需將所得淨額乘以對應級距的稅率，再減去該級距的累進差額，就能快速得到應納稅額。以下是2025年（申報2024年度所得）最新的綜合所得稅稅率級距表：

資料來源：財政部稅務入口網

所得稅計算公式大解密：3步驟完成綜所稅試算 💡

要精準地完成所得稅級距試算，您需要遵循一個清晰的公式。整個計算過程可以拆解為三個核心步驟，讓我們一步步來看：

綜合所得淨額 = 綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額 − 特別扣除額 − (基本生活費差額)
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

步驟一：計算您的「綜合所得總額」

這是計算的起點，您需要將過去一年所有的收入加總起來。常見的所得類型包括：

• 薪資所得：上班族最主要的收入來源，包含本薪、加班費、獎金、津貼等。
• 利息所得：來自銀行存款、債券等的利息收入。
• 營利所得：例如公司股東的股利、合夥事業的盈餘分配。對於股利所得，納稅人可以選擇「合併計稅」或「分離計稅」，前者可享有8.5%的抵減稅額（上限8萬元），後者則以28%稅率分開計算。如何選擇取決於您的所得級距，通常高所得者選擇分離計稅較有利。
• 租賃所得：出租房地產所獲得的租金收入，可以扣除必要費用（如修繕費、房屋稅等）。
• 執行業務所得：如醫師、律師、會計師等專業人士的業務收入。
• 其他所得：如稿費、版稅、競技競賽或機會中獎的獎金等。

步驟二：減去「免稅額」與「扣除額」

這是節稅最關鍵的一步。政府提供多種減免項目，讓您的所得總額可以合法地降低，從而減少應納稅額。

1. 免稅額：

這是基於扶養人口的基本生活開銷考量所提供的減免，只要符合條件，每個人都可以享有。

• 一般個人（納稅義務人、配偶、受扶養親屬）：每人 97,000 元
• 年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬：每人 145,500 元

2. 一般扣除額（標準或列舉二擇一）：

您可以根據自己的消費情況，選擇對您最有利的方式。多數情況下，若您的可列舉項目總額不高，直接選擇「標準扣除額」會更為簡便。反之，若您有較高的醫療、保險、房貸支出，則應仔細計算「列舉扣除額」。

3. 特別扣除額：

這是針對特定身份或支出提供的額外減免，只要符合條件就可以從所得中再扣除，是節稅的一大利器。

• 薪資所得特別扣除額：每人上限 218,000 元。
• 儲蓄投資特別扣除額：每戶上限 270,000 元（限金融機構利息、儲蓄性質信託資金收益等）。
• 身心障礙特別扣除額：每人 218,000 元。
• 教育學費特別扣除額：扶養就讀大專以上子女，每人 25,000 元。
• 幼兒學前特別扣除額：扶養 6 歲以下子女，每名 152,000 元。
• 長期照顧特別扣除額：符合衛福部公告條件者，每人 120,000 元。
• 財產交易損失扣除額：不超過當年度財產交易所得，可後抵三年。

步驟三：套用稅率級距，計算應納稅額

將「綜合所得總額」減去所有適用的「免稅額」和「扣除額」後，您就得到了「綜合所得淨額」。最後一步，就是將這個數字代入前面提到的稅率級距表進行計算。

舉例試算：
假設小明是單身無扶養親屬的上班族，2024年薪資所得為80萬元，利息所得1萬元。他選擇標準扣除額。

1. 所得總額：800,000 (薪資) + 10,000 (利息) = 810,000 元
2. 所得淨額：810,000 (總額) – 97,000 (免稅額) – 131,000 (標準扣除額) – 218,000 (薪資扣除額) = 364,000 元
3. 應納稅額：364,000 元落在 5% 的稅率級距。
   計算：364,000 × 5% – 0 (累進差額) = 18,200 元

透過這個簡單的所得稅試算公式，小明就能清楚知道自己2025年應繳納的綜所稅金額。

夫妻報稅全攻略：合併、分開計稅哪個最划算？💰

對於已婚家庭而言，選擇最有利的報稅方式是每年必做的功課。根據所得稅法規定，夫妻原則上必須合併申報，但在計稅時可以選擇不同的方式。選擇正確，可能省下數千甚至數萬元的稅款。主要的計稅方式有三種：

如何選擇？
現代的網路報稅系統非常智慧，在您輸入所有資料後，系統會自動幫您試算三種方式下的應納稅額，並建議您選擇最省稅的一種。因此，您無需手動進行複雜的綜所稅試算，只需確保所有資料輸入正確即可。關鍵在於，理解不同計稅方式的原理，能幫助您在規劃年度財務時更有方向。

扶養親屬可以節稅？一次搞懂扶養條件與扣除額 🧭

申報扶養親屬是合法節稅最有效的方式之一。每增加一位扶養親屬，您就可以多申報一份免稅額（97,000元，年滿70歲為145,500元），若該親屬符合特定條件，還可能適用身心障礙或長照特別扣除額，節稅效果相當顯著。但並非所有親屬都能申報扶養，必須符合以下法定條件：

• 1. 直系尊親屬（父母、祖父母）：
  • 年滿 60 歲：可直接申報扶養。
  • 未滿 60 歲：必須無謀生能力（例如領有身心障礙證明，或當年度所得未超過基本生活費20.3萬元）。
• 2. 子女：
  • 未滿 18 歲：可直接申報扶養。
  • 年滿 18 歲：必須在校就學、身心障礙或無謀生能力。
• 3. 兄弟姊妹：
  • 未滿 18 歲：可直接申報。
  • 年滿 18 歲：必須在校就學、身心障礙或無謀生能力。
• 4. 其他親屬（如叔、伯、舅、姪、甥等）：
  • 須符合民法規定，與納稅義務人同居一家且負有扶養義務。
  • 同樣需符合未滿18歲，或年滿18歲但在校就學、身心障礙、無謀生能力等條件。

申報扶養前，務必與家人溝通好，避免重複申報的情況。例如，兄弟姊妹間應協調由誰來申報扶養父母，通常會建議由所得稅率級距較高的一方申報，這樣節稅效果會最大化。

FAQ 常見問題

Q1：我年收入多少才需要繳稅？

A1：這取決於您的年齡與申報狀況。以2025年申報為例，一位未滿70歲的單身者，其免稅額(9.7萬) + 標準扣除額(13.1萬) + 薪資扣除額(21.8萬) = 44.6萬元。若您的年薪總額低於這個數字，基本上經過計算後所得淨額會是0或負數，就不需要繳稅，但仍建議進行申報，若有預扣稅款才能退稅。

Q2：打工族或接案子的收入需要報稅嗎？

A2：需要。無論是工讀、兼職或自由接案，只要有所得，都應依法申報。這些收入在稅法上可能被歸類為薪資所得或執行業務所得。通常發放薪資的單位會預先開立扣繳憑單，您可以透過國稅局的報稅軟體查到相關紀錄，務必將其納入所得總額中。

Q3：股利所得要怎麼報稅比較有利？

A3：股利所得提供「合併計稅」與「分離計稅」兩種方式。簡單判斷：若您的綜所稅適用稅率在20%以下，選擇「合併計稅」通常較有利，因為可以享有8.5%的抵減稅額（上限8萬元）。若您的適用稅率在30%或40%，則選擇28%的「分離計稅」會更划算。

Q4：忘記報稅或繳稅會怎麼樣？

A4：若未在規定期限內申報，國稅局會寄發催繳通知。若在催繳期限內補繳，會加徵滯納金（每逾3日加徵1%，最高10%）。若超過催繳期限仍未繳納，除了滯納金外，還可能面臨應納稅額3倍以下的罰鍰，並可能被移送強制執行，影響個人信用。

結論

進行所得稅級距試算，不僅是履行國民義務，更是檢視個人年度財務狀況的絕佳機會。透過本文的詳細解析，相信您已經對綜所稅的計算架構有了全面的了解。從認識所得來源、善用免稅額與各項扣除額，到為家庭選擇最有利的申報方式，每一步都是通往有效節稅的關鍵。

建議您多加利用財政部提供的線上報稅系統，它能自動帶入您的所得與扣除額資料，並試算出最佳方案，大幅簡化申報流程。理財不僅是開源，節流也同等重要。將稅務規劃納入您的年度理財計畫中，才能更有效地累積財富，向著財務自由的目標穩步邁進。

*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。